1. NĐ 117/2025 là gì — tóm tắt nhanh nhất
Nghị định 117/2025/NĐ-CP ban hành ngày 09/6/2025, có hiệu lực từ 01/6/2025 (áp dụng hồi tố từ đầu tháng 6), quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số của hộ, cá nhân.
Tại sao Chính phủ ban hành NĐ 117/2025?
Trước 01/6/2025, hộ kinh doanh bán hàng online tự kê khai và nộp thuế — dẫn đến nhiều trường hợp không kê khai hoặc kê khai thiếu. Với NĐ 117/2025, cơ quan thuế "đi thẳng vào túi tiền" qua sàn TMĐT — mỗi đồng tiền về tài khoản người bán đã được trừ thuế rồi, không thể né tránh.
2. Ai bị áp dụng khấu trừ thuế theo NĐ 117?
Các sàn TMĐT phải khấu trừ (có chức năng thanh toán)
Ngoài ra bao gồm: các sàn trong nước và nước ngoài có chức năng thanh toán tích hợp, ví điện tử (MoMo, ZaloPay, VNPay...) khi thanh toán cho giao dịch TMĐT, tổ chức thay mặt nhà cung cấp nền tảng nước ngoài chi trả thu nhập cho hộ/cá nhân Việt Nam.
3. Tỷ lệ thuế bị khấu trừ — bảng đầy đủ
Theo Điều 5 NĐ 117/2025, tỷ lệ khấu trừ tính trên doanh thu từng giao dịch (số tiền người mua thanh toán, sau khi trừ hoàn tiền/hủy đơn):
| Loại hàng hóa/dịch vụ | Thuế GTGT | Thuế TNCN (cư trú) | Tổng khấu trừ |
|---|---|---|---|
| Hàng hóa (quần áo, mỹ phẩm, đồ gia dụng, thực phẩm...) | 1% | 0.5% | 1.5% |
| Dịch vụ (thiết kế, tư vấn, freelance...) | 5% | 2% | 7% |
| Vận tải / Dịch vụ gắn với hàng hóa (giao hàng, lắp đặt...) | 3% | 1.5% | 4.5% |
| Không xác định được loại (sàn không phân loại được) | 5% (tối đa) | 2% (tối đa) | 7% (tối đa) |
Ví dụ tính thuế thực tế
Shop bán quần áo trên Shopee — đơn hàng 500.000đ:
Giá trị đơn hàng
500.000đ
Shopee khấu trừ
GTGT 1% = 5.000đ
TNCN 0.5% = 2.500đ
= 7.500đ
Về tài khoản bạn
492.500đ
Shopee nộp thuế
7.500đ lên cơ quan thuế
Freelancer bán dịch vụ thiết kế trên sàn số — hợp đồng 2.000.000đ:
Giá trị hợp đồng
2.000.000đ
Sàn khấu trừ
GTGT 5% = 100.000đ
TNCN 2% = 40.000đ
= 140.000đ
Về tài khoản bạn
1.860.000đ
4. Thời điểm khấu trừ — khi nào sàn trừ tiền?
Theo Điều 5 NĐ 117/2025, sàn TMĐT thực hiện khấu trừ ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán — không phải khi chuyển tiền về tài khoản người bán.
Điều này có nghĩa là: ngay khi khách hàng thanh toán và đơn được xác nhận, phần thuế đã bị tách ra. Nếu đơn bị hủy hoặc khách trả hàng, sàn phải hoàn lại phần thuế đã khấu trừ cho người bán.
5. Sàn kê khai và nộp thuế thay như thế nào?
Theo Điều 6 NĐ 117/2025, các sàn TMĐT thực hiện:
- Kê khai thuế theo tháng bằng tờ khai Mẫu 01/CNKD-TMĐT
- Bù trừ đơn hủy/trả hàng — tổng thuế phải nộp = thuế đơn thành công - thuế đơn hủy/trả hàng
- Cấp chứng từ khấu trừ thuế hàng năm cho hộ/cá nhân theo Mẫu 01/CTKT-TMĐT (bằng phương thức điện tử)
- Lưu trữ dữ liệu giao dịch theo quy định pháp luật quản lý thuế
6. Dưới 500 triệu/năm — có được hoàn thuế không?
Đây là câu hỏi quan trọng nhất với hộ kinh doanh nhỏ. Câu trả lời là Có — được hoàn thuế, nhưng cần làm thủ tục.
| Tình huống | Xử lý thuế | Cần làm gì? |
|---|---|---|
| DT cả năm dưới 500 triệu (theo NĐ 68/2026) | Được hoàn thuế đã khấu trừ | Nộp hồ sơ hoàn thuế tại Chi cục Thuế nơi cư trú |
| DT cả năm từ 500 triệu trở lên | Thuế đã khấu trừ = nghĩa vụ thuế | Không cần nộp thêm (đã được khấu trừ đủ) |
| Bán trên nhiều sàn, tổng DT dưới 500 triệu | Được hoàn thuế từ tất cả sàn | Nộp hồ sơ hoàn thuế với chứng từ từ tất cả sàn |
Thủ tục hoàn thuế (Điều 10 NĐ 117/2025)
Để hoàn lại phần thuế đã bị khấu trừ khi tổng doanh thu dưới 500 triệu/năm:
- Hồ sơ hoàn thuế: Văn bản đề nghị hoàn thuế theo Mẫu 03/CNKD-TMĐT
- Kèm theo: Chứng từ khấu trừ thuế do sàn TMĐT cấp (Mẫu 01/CTKT-TMĐT)
- Nộp tại: Chi cục Thuế quản lý địa bàn nơi hộ/cá nhân cư trú (nơi ở hiện tại, tạm trú hoặc thường trú)
- Điều kiện: Sàn TMĐT đã hoàn thành kê khai và nộp thuế thay cho năm tính thuế đó
7. Bán hàng đa kênh — tính doanh thu thế nào?
Nhiều hộ kinh doanh vừa bán trên Shopee, vừa bán tại cửa hàng, vừa bán qua Facebook. Câu hỏi là: ngưỡng 500 triệu tính trên tổng hợp hay tính riêng từng kênh?
| Kênh bán | DT kênh | Tổng DT | Thuế |
|---|---|---|---|
| Shopee + Cửa hàng | 200tr + 250tr | 450 triệu | Miễn — dưới 500tr |
| Shopee + Facebook + Cửa hàng | 200tr + 150tr + 200tr | 550 triệu | Phải nộp thuế GTGT+TNCN |
| TikTok Shop + Lazada | 300tr + 250tr | 550 triệu | Phải nộp thuế — được khấu trừ sẵn |
8. So sánh trước và sau NĐ 117/2025
| Vấn đề | Trước 01/6/2025 | Từ 01/6/2025 |
|---|---|---|
| Ai nộp thuế? | Hộ kinh doanh tự nộp | Sàn TMĐT nộp thay |
| Thời điểm tính thuế | Kê khai theo quý/năm | Ngay khi giao dịch thành công |
| Tờ khai thuế | Hộ kinh doanh tự khai | Sàn khai thay (kê khai tháng) |
| Tiền về tài khoản | Toàn bộ doanh thu | Đã trừ thuế trước khi nhận |
| DT dưới 500tr | Không nộp thuế | Vẫn bị khấu trừ → hoàn thuế sau |
| Chứng từ thuế | Không có | Sàn cấp chứng từ điện tử hàng năm |
9. Ảnh hưởng đến hộ kinh doanh — cần chuẩn bị gì?
10. Lịch sử hiệu lực và các văn bản liên quan
NĐ 117/2025/NĐ-CP có hiệu lực
Sàn TMĐT có chức năng thanh toán bắt đầu khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ/cá nhân bán hàng. Kê khai thuế theo tháng.
NĐ 168/2025 có hiệu lực — Đăng ký HKD
Thủ tục thành lập hộ kinh doanh mới, nộp online qua VNeID, hồ sơ rút gọn còn 2 loại giấy tờ.
NĐ 68/2026 có hiệu lực — Ngưỡng miễn thuế 500 triệu
Ngưỡng miễn thuế HKD tăng từ 100 triệu lên 500 triệu/năm. Ảnh hưởng đến việc hoàn thuế TMĐT đã khấu trừ.
TT 18/2026 có hiệu lực — Mẫu tờ khai mới
Thay thế TT 40/2021. Mẫu tờ khai 01/CNKD mới, thủ tục kê khai thuế HKD được đơn giản hóa.
11. SofiPOS hỗ trợ HKD bán đa kênh theo dõi thuế đúng cách
Khi bán hàng đa kênh (cửa hàng + Shopee + TikTok Shop), thách thức lớn nhất là tổng hợp đúng doanh thu từ tất cả kênh để xác định có vượt ngưỡng 500 triệu không và có cần hoàn thuế phần đã khấu trừ không. SofiPOS giải quyết vấn đề này:
- ✅ Ghi nhận doanh thu từ cửa hàng (offline) theo thời gian thực
- ✅ Nhập doanh thu từ các sàn TMĐT để tổng hợp chính xác
- ✅ So sánh tự động tổng doanh thu với ngưỡng 500 triệu/năm
- ✅ Cảnh báo khi sắp vượt ngưỡng để chuẩn bị kê khai thuế
- ✅ Tính thuế GTGT + TNCN theo đúng NĐ 68/2026 cho phần doanh thu vượt ngưỡng
- ✅ Nhắc lịch nộp thuế 4 quý — không bao giờ trễ deadline